# 逾期90天增值税的解决方法及相关政策解读

随着《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号文件）的实，金融企业在贷款业务中遇到了逾期利息收入的增值税解决疑问。本文将围绕逾期90天增值税的应对方法及相关政策实行详细解读。

## 一、逾期利息收入的增值税解决

### 1. 政策规定

依据财税〔2016〕36号文件，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税。这意味着，逾期利息收入在90天内仍需依照规定缴纳增值税。

### 2. 会计解决

对已超90天的逾期利息收入，会计上已计提的利息收入需要计提缴纳增值税。这是因为，依照会计准则，应收利息收入应该在收入确认时计入损益而增值税的缴纳则遵循实际发生时间来确定。

### 3. 企业所得税应对

对超过90天的增值税发票，假使经过认证则应计入企业所得税收入。这意味着，即使增值税发票逾期只要认证成功，企业仍需遵循规定缴纳企业所得税。

## 二、逾期申报增值税的解决方法

### 1. 电子税务局申报

纳税人可通过电子税务局，选择“税费申报及缴纳”实行解决。具体操作如下：

- 电子税务局；

- 选择“税费申报及缴纳”；

- 点击“逾期申报”；

- 在“税费申报及缴纳”页面实行补缴。

### 2. 滞纳金的计算

逾期申报增值税需要缴纳滞纳金，滞纳金的计算方法为逾期天数乘以每天的罚款金额。这有助于保证纳税人按期履行申报义务，避免进一步的法律后续影响。

## 三、增值税扣税凭证逾期的解决

### 1. 认证期限

增值税扣税凭证的认证期限为90天。在有效期内，纳税人理应及时实认证，以避免逾期产生的损失。

### 2. 逾期认证的解决

倘若超过90天的增值税发票经过认证，会出现以下三种情形：

- 无法认证：认证失败的发票不能作为抵扣凭证；

- 已认证：在90天内认证成功的发票，可作为抵扣凭证；

- 未认证：超过90天未认证的发票不能作为抵扣凭证。

### 3. 外贸公司出口退税的应对

对外贸公司出口退税进项票，倘若开票时间超过90天，且申报时间超过了企业的出口退（免）税申报期限，则不能享受出口退税政策。

## 四、相关政策解读

### 1. 本金与利息的差异

政策中未有考虑本金的情况引起本金与利息在会计和增值税应对上存在差异。当本金未逾期，但利息超过90天时，应停止确认增值税收入。

### 2. 增值税扣税凭证认证期限

目前增值税扣税凭证认证抵扣时限为90天。纳税人应该在规定时间内实认证，以保障权益不受损失。

## 五、总结

逾期90天的增值税解决是金融企业面临的一个必不可少难题。通过对政策规定的解读咱们理解到逾期利息收入的增值税应对方法，以及逾期申报增值税和增值税扣税凭证逾期的应对。在实际操作中，纳税人应严格依照规定履行申报义务避免产生滞纳金等法律结果。同时对相关政策实行深入理解，有助于企业更好地应对税务风险。